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Acconti IRES e IRAP: come si calcolano

27 luglio 2026

Scritto da Sonia Milan · Revisione di Daniele Chiari, CFO

Gli acconti IRES e IRAP sono tra le uscite più prevedibili dell'anno, eppure ogni anno mettono in difficoltà la cassa di qualche PMI: perché arrivano in due rate sbilanciate, perché l'anno di boom si paga due volte, e perché la scelta tra metodo storico e previsionale viene fatta di fretta a novembre. Qui trovi le regole, le scadenze (anche per gli esercizi non solari) e la logica per scegliere il metodo con la testa del CFO, insieme al commercialista.

La regola base: il metodo storico

Il metodo storico è il default: l'acconto per l'anno in corso è pari al 100% dell'imposta dovuta per l'anno precedente (come risulta dalla dichiarazione), al netto di detrazioni, crediti e ritenute. Se l'IRES dell'anno scorso è stata 50.000 euro, l'acconto di quest'anno è 50.000 euro. È il metodo sicuro: seguendo lo storico non si incorre in sanzioni, qualunque cosa faccia il risultato dell'anno in corso. Per l'IRES l'acconto non è dovuto se l'imposta dell'anno precedente non supera 20,66 euro.

Le due rate: 40/60, oppure 50/50 per i soggetti ISA

Le date, per chi ha l'esercizio solare: prima rata con il saldo (30 giugno, o entro i 30 giorni successivi con la maggiorazione dello 0,40%), seconda rata entro il 30 novembre. Attenzione a verificare se la società è davvero soggetto ISA: gli ISA non si applicano a chi dichiara ricavi o compensi superiori a 5.164.569 euro, quindi molte SRL di dimensione media ne restano fuori e restano al termine ordinario, con acconti 40/60 e non 50/50. Per i soggetti ISA il legislatore dispone quasi ogni anno un differimento di questo termine (nel 2026 al 20 luglio, con l'ulteriore finestra al 20 agosto pagando una maggiorazione dello 0,80%). La regola strutturale resta quella dell'art. 17 del DPR 435/2001, ma la data operativa dell'anno in corso va sempre confermata con il commercialista. La regola generale, che vale anche per gli esercizi a cavallo, è: prima rata entro l'ultimo giorno del 6° mese successivo alla chiusura, seconda entro l'ultimo giorno dell'11° mese del periodo d'imposta. Una società con esercizio al 30 giugno paga quindi la prima rata a dicembre e la seconda a maggio.

Il metodo previsionale: quando conviene e cosa si rischia

Se prevedi che l'imposta dell'anno in corso sarà PIU' BASSA di quella dell'anno scorso (un anno eccezionale che non si ripete, un calo di commesse, investimenti che abbattono l'imponibile), puoi calcolare l'acconto sulla stima invece che sullo storico, e versare meno. Il rischio è simmetrico: se la stima si rivela troppo ottimista e versi meno del dovuto, scattano le sanzioni per insufficiente versamento (rimediabili col ravvedimento operoso, ma con un costo). Due accorgimenti da CFO: la stima va fatta con un forecast serio, non a sensazione; e la scelta può essere fatta separatamente per IRES e IRAP, se le due imposte hanno andamenti diversi.

L'errore classico è di cassa, non di calcolo: l'anno record si paga due volte. Nell'anno successivo a un risultato eccezionale versi il saldo alto E gli acconti alti calcolati su quel risultato, proprio mentre magari il business torna normale. Chi pianifica la cassa lo sa a gennaio, non lo scopre a novembre.

Gli errori più comuni

• Scoprire gli acconti a novembre: sono note da mesi (importo storico e date): vanno messe nel forecast di cassa da subito.
• Usare il previsionale per tirare il fiato senza una stima solida: se l'anno chiude meglio del previsto, il risparmio di oggi diventa sanzione domani.
• Dimenticare che la ripartizione ISA è 50/50: chi applica il 40/60 da soggetto ISA versa una prima rata troppo bassa.
• Per gli esercizi non solari, copiare le date dei solari: le scadenze seguono la chiusura dell'esercizio, non l'anno civile.
• Trattare acconti e saldo come un tema solo fiscale: sono soprattutto un tema di tesoreria, e la scelta del metodo è una decisione finanziaria.